Любой анализ британской налоговой системы оставляет чувство удивления: как Великобритания вообще смогла выжить? В самом деле, то, что эта страна сохранила или восстановила благосостояние, весьма удивительно. Следует помнить, что чрезмерное обложение налогами не дает прямого эффекта, как это видно из процитированных исторических примеров. Империи и страны, которые душат их собственные налоговые ведомства, не сразу терпят крушение. Процесс может занять определенное время и не обязательно бросается в глаза. Многие коммерческие и промышленные предприятия скрипят лет по пятьдесят уже после того, как исходный момент движения потерян. Это же происходит с государствами, которые живут своими прошлыми репутациями, тратя свои основные ресурсы. Необходимо время, чтобы появилось новое поколение—поколение, привыкшее к чувству поражения. Требуется еще больше времени, чтобы это поколение заняло высокие посты. Даже тогда люди будут вспоминать о бизнесе, который был не только почетен, но и законен и о прошлых предприятиях, которые кончались не финансовыми штрафами, а общественным признанием. Людям свойственно с надеждой смотреть в будущее, даже если будущее отдано в заклад. Потребуется время, чтобы лишить их надежды.
Но задолго до этого совместный эффект обложения подоходным налогом и налогом на наследство приведет общество к состоянию финансовой посредственности. Почти каждый в Великобритании и США будет жить в маленьких загородных домах, с маленьким загородным садом, получая маленький загородный доход. В Австралии создалась уже именно такая ситуация, есть и другие страны, где подобный стиль жизни широко распространен. Однако есть основания полагать, что теория подтверждается фактами не везде. Роллсройсы и бентли без всяких усилий обгоняют другие автомашины на дорогах. Люди по-прежнему посылают своих сыновей в Итон или Экстер, Гротон или Рэгби. На самых фешенебельных курортах пляжи переполнены, а голубые воды Средиземноморья по-прежнему отражают паруса дорогих яхт. Дни финансовых привилегий, возможно, проходят, но пока еще не прошли.
В Великобритании созерцание всех этих событий вызвало появление так называемых сердитых молодых людей—людей, чей гнев давно перерос их молодость. Это люди, чье школьное и университетское образование, полученные за государственный счет, подготовило их лишь для разочарования в жизни. С одной стороны, лейбористская партия не нашла применения для своих интеллектуалов—меньше всего для тех, за чье образование заплатило некое Кооперативное общество. С другой—для выходцев из Уигглесуорта и Редбрика привилегии закрыты. В юности их убедили, что существование сословия пэров противоестественно и что выпускнику Итона нет места в демократическом обществе. Их чувство разочарования принимает литературные формы, и они рассуждают о тех, кто увиливает от налогов, чье благополучие загадочно и не вызывает теплых чувств.
Люди, сардонически рассуждающие о тех, кто увиливает от налогов, показывают лишь свое непонимание предмета. Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба способа так же стары, как и сама налоговая система. И налоговые консультанты заняты своей «трудоемкой и сложной» работой уже с 1852 г.
Вряд ли возникнут сомнения в законности издания книги (а тем более главы) о том, как избежать уплаты налогов, но, безусловно, существуют определенные факторы, препятствующие ее появлению. Человек, нашедший в законе лазейку, через которую он может провести шикарный кадиллак, безусловно, сохранит этот секрет для себя. Если кто-то один использует известную ему лазейку, то это может остаться незамеченным, и ему никто не будет препятствовать, но если все стадо соберется у дыры в заборе, то тут же будет разработано и принято соответствующее законо- дательство.
Прежде всего нужно понять, что основной способ уклонения от уплаты налогов - это уехать из страны. Поэтому богатых и известных британцев можно встретить в Джерси, Танжере, Кении, на Бермудах, Таити или Сейшельских островах. Налогоплательщики спасаются в таких местах, где бремя налогов сравнительно невелико, где существуют возможности для инвестиций и заработков, и где есть соглашение с Великобританией относительно воз-можностп избежать двойного налогообложения. Мест, где соблюдаются эти условия, не так много и некоторые из них имеют такие недостатки, как наличие землетрясения, коммунистов, тараканов, колониальных чиновников, сороконожек, лихорадок, социологов и змей. Даже внешне вполне идиллический остров может стать мишенью для активности миссионеров или для баллистических ракет. Тем не менее, этот простой способ избежать уплаты налогов доступен всем ценою ссылки, и не только отдельным людям, но и компаниям. Так, большинство кораблей британского торгового флота формально принадлежит Греции, но плавает под славным флагом Никарагуа или Панамы.
Для тех, чьи дела, вкусы и здоровье заставляют их оставаться в Манчестере, Веллингтоне или Монреале, дело обстоит сложнее. Мало сказать, что налоговая ситуация сложная, неопределенная и запутанная, но в этой неопределенности маячит некий фундаментальный принцип—различие между доходом и капиталом. В отделе, связанном со сбором налогов, но не в каком-либо другом отделе, это различие обычно признается. Оно признается по той причине, что доход облагается подоходным налогом, а капитал налогом на наследство.
Таким образом, задача того, кто хочет избежать налогов, не иметь дохода, а только капитал при жизни и не иметь капитала, а лишь доход к моменту смерти. Точка зрения сборщика налогов абсолютно противоположна. Он ничего не видит, кроме дохода во время жизни жертвы, и ничего, кроме капитала к моменту ее смерти. Для того чтобы примирить эти диаметрально противоположные в рамках несовершенного закона точки зрения, требуется эксперт. Конфликт маскируется различными техническими нюансами. Закон оказывается весьма туманным, а речи юристов еще более туманными. На одной стороне располагается тяжелая артиллерия законодательных актов. Ее выстрелы грозны, но беспорядочны. В засаде на другой стороне — легкое оружие судебных постановлений. Эти выстрелы почти неслышны, но огонь ведется прицельно. Проскочить через шквал огня трудно любому, а для большинства просто невозможно.
Ясно, что капитал легче сохранить, чем доход. Вот почему ряды английской аристократии сейчас закрыты в большей мере, чем когда-либо. В настоящее время непрактично даже пытаться основать графский род с собственной усадьбой, замком и парком. Нелегко сохранить унаследованный статус, но в настоящее время это означает попытку сохранить то, что никто больше не сможет иметь. Социальная ценность дворянства, таким образом, повышается к раздражению сердитых молодых людей, и обладание большим домом скорее благо, чем бремя. Старые семьи занимают гораздо более прочное положение, чем новые. Сходным образом люди в возрасте находятся в лучшем положении, чем молодежь. Режиссеры и хирурги, писатели, драматурги и художники в основном имеют то преимущество, что они разбогатели до 1939 г.или до 1909 г. Они нажили капитал до того, как налоги стали губительными. Все молодые люди, напротив, наказаны за то, что они родились слишком поздно.
У людей, имеющих капитал, всегда есть способы увеличения дохода. Эти люди ведут себя так, как если бы доходы были продолжением капитала. Например, когда-то было широко принято покупать и продавать акции, не получая дивидентов. Когда курс акций повышается, человек, уклоняющийся от уплаты налогов, продает их, не дожидаясь снижения дивидента, а затем выкупает обратно. Этой практике несколько повредил налог на перевод акций. При наличии хороших консультантов оперирование вкладами не представляется очень сложным, делом. Многие типы собственности поднимались в цене долгие годы, в том числе городская недвижимость. Крупные прибыли связаны с определенным риском, но небольшого прибавления капитала можно добиться легко.
Тогда как облагаемый налогом незаработанный доход легко может быть сведен к минимуму, обычно неблагоразумно отрицать наличие вообще какого-либо дохода. Доход должен существовать, но его нужно держать под жестким контролем. Хорошо при этом основать или купить компанию с ограниченной ответственностью. Компания, образованная для того, чтобы избежать уплаты налогов, обычно сельскохозяйственная, имеющая участок неплодородной земли. Доходы, которые можно получить от других видов деятельности компании, компенсируют ее потери в сельскохозяйственном производстве. Эти потери бывают двух видов.
Во-первых, подобная компания переукомплектована штатом и экономка по штатному расписанию оформлены как доярки, лэндровер и другие легковые машины идут как сельскохозяйственные инструменты, а бензин, который они потребляют, списывается на потребности какого-нибудь никому не нужного трактора.
Во-вторых, продукция фермы - яйца, молоко и фрукты - вряд ли придутся по вкусу потребителю. Вся прибыль компании (если она вообще имеется) поглощается зарплатой директора, которая формально облагается налогом, но лишь как заработанный доход, и, более того, доход, распределенный среди нескольких членов Совета директоров.
Компания приобретенная, а не образованная вновь, работает по другому принципу. При налогообложении компаний налоговый инспектор исходит из показателей ее деятельности в течение нескольких лет, выводя среднее из убытков прошлых лет и прибылей нынешнего года. Получается, что компания, у которой одни лишь неудачи, и не имеющая никакой цены для своих владельцев, может быть для кого-то довольно ценной. Ее прошлые неудачи могут быть разрекламированы как нечто, имеющее спрос на рынке. Опасность возникает лишь тогда, когда гарантированные потери включают чрезвычайный и непонятный пассив. Было бы интересно расследовать, действительно ли некоторые предприятия основыва-ются с этой целью. Сходным образом правительства тропических стран иногда предлагают награду за уничтожение ядовитых змей, при этом награда тем больше, чем длинее змея. Вскоре выясняется, что змей специально разводят для получения награды. Сходным образом, в малоуспешных предприятиях, как и в торговле старинной мебелью или старыми марками машин, и старинная мебель и старые марки машин могут быть сфабрикованы. Так что, если мы услышим о компаниях, основанных для продажи шерстяного нижнего белья в экваториальной Африке и для распространения мороженого в Лапландии, есть все основания полагать, что это предприятия того же разряда, о котором говорилось выше.
У тех, кто не имеет капитала, положение значительно хуже. Легальным образом повысить свой статус и присоединиться к привилегированному обществу (если только не посредством брака) большинству людей просто недоступно. Накопление капитала требует такого перевеса дохода над расходами, который налоговая система предусмотрительно устраняет. Во многих профессиях молодой человек зарабатывает немного, высокие заработки приходят как награда за упорство в среднем возрасте. При этом никто не делает скидку на этот длительный период ученичества, и доход облагается полным налогом, как только он достигнет соответствующих размеров. Когда адвокат среднего достатка заплатит за обучение детей и отложит себе на старость, можно считать, что ему очень повезло, если у него что-то останется. В этом отношении существует лишь одно привилегированное занятие — государственная служба. Никакая другая карьера не обеспечивает такой материальный достаток в раннем возрасте с почестями, с пенсией и без всяких потерь.
Перечислив все имеющиеся трудности, можно отметить все же, что финансовая независимость может быть достигнута вполне законными методами. Чтобы понять, как это делается, мы с самого начала откажемся от рассмотрения успехов победителей в тотализаторе. Они несомненно представляют собой новый класс в бесклассовом обществе, но вряд ли стоит советовать читателям присоединиться к их числу. Наше исследование в большей мере связано с тем, что реально достижимо, и с этой целью мы вернемся к исходным принципам. Нас заботит сейчас исключительно доход, и как мы увидим, доход не может не облагаться налогами. Так что проблема состоит в том, как законным образом преуспеть, не получая дохода, накопив такой излишек, который к концу жизни может рассматриваться как капитал. Ожидаемого результата можно достичь двумя способами, точнее сочетанием этих способов. Во-первых доход следует получать натурой, во-вторых, наряду с доходом в денежном выражении нужно декларировать убытки, которые достаточно легко объяснить законным образом.
В теории, а иногда и на практике наиболее характерный пример человека, избегающего уплаты налогов—это пример ферме- pa, занимающегося натуральным хозяйством. Очень трудно выяснить, что он зарабатывает, а убытки — постоянный предмет его жалоб. Но то, что легко для истинного сына земли, очень трудно другим. У отставного бригадира или капитана потери всегда будут реальными, а доходы нулевыми и не только теоретически, но и практически. Самая лучшая политика - заниматься не сельским хозяйством, а бизнесом. Деловой человек всегда может так организовать дело, что его дорожные расходы, расходы на угощение друзей, на автомобиль, жену, дочь могут быть обеспечены фирмой. Для налогового инспектора единственный автомобиль фирмы-фургон, квартира используется как оффис, жена оформлена как секретарша, а дочь как машинистка, все поездки-деловые командировки, и все ресторанные счета входят в представительские расходы. Подобная широта взглядов полезна как для самой компании, так и для ее сотрудников, так как она сокращает налоги с прибыли.
Сократив свои доходы до весьма незначительной величины, уклоняющийся от уплаты налогов бизнесмен в качестве своего следующего шага постарается уменьшить и без того небольшую сумму прибыли посредством страховых премий, аннуитетов, закладных и опеки. При определенной сноровке доход может исчезнуть подобно чеширскому коту, не оставив никаких следов, кроме самодовольной улыбки, которую, строго говоря, нельзя обложить налогом. А скрытый налог может постепенно превратиться в капитал. Не забывайте, что уклоняющийся от налогов должен отнестись к делу серьезно, и его реальные расходы должны быть минимальными. Нужно также помнить, что процветание будет зависеть как от его экономности, так и от умения уклониться от уплаты налогов. Основной метод приобретения капитала (кроме женитьбы на деньгах или выигрыша в карты) состоит в ограничении расходов при расширении доходов. При такой политике мастерство в избегании уплаты налогов имеет важное, но вспомогательное значение. Само по себе это мастерство не является ключом к успеху.
Необходимо еще одно предупреждение. Рассмотренные выше методы уклонения от уплаты налогов теоретически законны, но на практике могут встретить противодействие. То, что легковая автомашина нужна для предприятия, может быть и правдой, но насколько она может быть использована в личных целях - вопрос спорный. Может вызвать возражение и вопрос о дорожных расходах секретаря или о найме квартиры. В связи с этим результат судебного преследования по одному из этих пунктов непредсказуем. Поэтому самый надежный способ - иметь максимально возможное количество наличных денег, будучи готовым к тому, что оправдаются самые плохие прогнозы. Потому что самое фатальное - это быть в долгу у сборщика налогов. Если вы не сможете заплатить налог в нужный момент, то вы вообще не сможете его заплатить. Если вы делаете деньги, то неизбежно возникает вопрос - каким образом. Если вы заработали деньги (а вы вряд ли будете утверждать, что вы их украли), то уплачиваемая сумма будет обложена налогом, и так до бесконечности.
Такая цепь событий приводит к разорению многих из тех, кто пытается избежать уплаты налогов. Так, мы слышим о киноактере, который не решается появиться в США, о писателе, который навсегда выслан из Великобритании, и о других персонажах, которые маячат в округе с фальшивыми (или настоящими) бородами и в темных очках. Некоторые весьма известные люди могут избежать тюрьмы, лишь объявив банкротство или совершив самоубийство. Такие люди дают нам примеры политики, которую нам следует избегать. Уклонение от налогов, как это ясно, явля- ется делом чрезвычайной важности для бизнесмена.
Уместно подчеркнуть, что уклониться от налогов удается проницательным и практичным людям, в то же время многие наследники собственности не проницательны, не практичны. Среди них вдовы ии сироты, бригадиры и командиры эскадрилий, любители лошадей, собаководы, поэты и университетские профессора. Людям такого рода часто недостает делового чутья, которое одно может спасти их. Чтобы уцелеть в джунглях, пожираемых налогами финансов, специалист в области классической филологии или ученый садовод должен стать деловым человеком и, оставив каталог семян или словари, углубиться в курсовые бюллетени и прейскуранты. Такое превращение вполне реально, но оно связано с бременем, которое не все могут вынести. Человек, который может спасти свой розовый сад, лишь посвятив всю свою энергию финансам, будет вполне прав, если скажет, что спасенный сад ему уже не нужен. Теоретически дела рассеянного филолога может вести управляющий его поместья. Практически, однако, отсутствие ума очень скоро приведет к отсутствию дохода. Для деловых людей привычное дело покупать друг у друга со скидкой, получая невидимый доход, который не облагается налогом. Но ученый, который попытается сделать то же самое и преуспеет, больше уже не будет ученым. Сохраняя свою собственность, он теряет смысл своего существования. Многие предпочитают жить собственной жизнью пока это возможно, жертвуя своей финансовой независимостью, более охотно, чем отказываясь от личной свободы.
От налогов, уплаты которых нельзя избежать законным способом, можно уклониться, нарушив закон. Эта книга, без сомнения, не является руководством по уклонению от налогов, но читатель может не сомневаться, что уклонение от налогов, широко принятая практика. Люди, которые считают себя законопослушными гражданами, люди, которые безусловно помогут полиции в случае бунта, люди, которые служили своей стране и в годы войны, и в мирное время, не задумываясь подделывают налоговую декларацию, если они считают, что это можно сделать безнаказанно. Такие люди полагают, что уклонение от налогов не только выгодно, но оправдано. Как только человек привыкнет уклоняться от налогов, он будет смотреть на полицейского как на возможный источник опасности. Он будет с меньшим уважением относиться к закону. В дни сухого закона контрабандисты спиртного становились убийцами. Нарушая закон, который всем казался бессысленным, эти люди становились нарушителями любых других законов. В определенных масштабах подобное воздействие оказывает подоходный налог.
То, что в других отношениях законопослушные люди уклоняются от налогов, несомненно, и их количество могло бы быть небольшим, если бы они получали меньшую выгоду. При налоге в 10% от дохода цена уклонения от налога будет большей, чем сам налог. И при равном выборе средний горожанин скорее отдает свои деньги государству, чем группе юристов, бухгалтеров, советников и экспертов. По крайней .мере, первое связано с меньшими хлопотами. Именно рост различия между ценой уклонения от налогов и налоговыми ставками делает преступников из изначально честных людей. Во многих частях Великобритании сила закона переоценивается. Люди считают, что общество настолько цивилизовано, что нет смысла бояться подрывной деятельности или преступности. Те, кто живет, например, в Ливерпуле, не питают подобных иллюзий. Они понимают, что цивилизация там приостанавливается с заходом солнца.
В то время, как вопрос об уклонении от уплаты налогов зависит от соотношения цены уклонения, имеется еще один фактор, которому уделяется мало внимания. Нежелание налогоплательщика платить налог было в последнее вре.мя усилено убеждением в том, что деньги, которые он платит, будут потрачены впустую. В прежние времена дело обстояло иначе. Прежние руководители цивилизованных стран могут быть обвинены в личном расточительстве, но это нельзя сравнить с бесхозяйственностью в современном смысле слова. Нельзя сказать о дворцах и парках, дорогих платьях, танцовщицах, наложницах, изысканной еде и тонком вине, что все это потрачено впустую. Всем этим можно воспользоваться. Да и что прикажете делать с этим богатством? Как раз неполное использование имеющейся роскоши несомненно и было бы бесхозяйственностью. История не дает нам фактов такого рода. Вряд ли налогоплательщик древних вре.мен был бы рад привлечению экономиста своего времени к суду. Он мог бы в известной мере поучаствовать в этих сказочных удовольствиях, послушав их описание. Многие, за исключением самых завистливых, находят большое удовлетворение в созерцании чьей-то роскоши, которая не была создана в результате экономии. Короли, конечно, экономили на одежде танцовщиц, однако, никто никогда не любил скупых правителей, в то время, как правители, живущие в -роскоши, казалось, выполняли какую-то нужную функцию.
В современном мире осталось уже мало подобного расточительства, настолько мало, что Адам Смит лишь вскользь упоминает его возможный эффект. Излагая принципы налогообложения, он подчеркнул важность равномерного налогообложения, точности метода, удобства формы налогообложения и экономности сбора налогов. Он не призывал к тому, чтобы в виде налогов собранные деньги выбрасывались неизвестно куда. В настоящее же время этот момент становится принципиальным. Вместо расходов, которые лишь немногие считали расточительными, сейчас возникают значительно большие расходы, которые все рассматривают как бесполезные. Бесхозяйственное руководство становится, таким образом, главным фактором сложившегося положения. Одно дело платить налоги ради цели, важность которой не вызывает сомнений, и совсем другое - платить за нечто ненужное, вредное или абсурдное. Таким образом, проблема уклонения от уплаты налогов неизбежно приводит к проблеме бесхозяйственности.
|
